{"id":6020,"date":"2023-01-17T10:18:05","date_gmt":"2023-01-17T10:18:05","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.concreteinvesting.com\/?p=6020"},"modified":"2023-01-17T10:18:05","modified_gmt":"2023-01-17T10:18:05","slug":"guida-alla-compilazione-fatca-crs","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.concreteinvesting.com\/blog\/investimenti-e-finanza\/guida-alla-compilazione-fatca-crs","title":{"rendered":"Guida alla compilazione FATCA &#038; CRS (persona giuridica)"},"content":{"rendered":"\n<p>Di seguito vengono illustrate alcune definizioni funzionali alla corretta compilazione del censimento della persona giuridica ai fini FATCA &amp; CRS.<\/p>\n\n\n\n<p>Pur suggerendo la comprensione approfondita dei contenuti del documento, Concrete Investing anticipa all\u2019Utente che:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>una holding di partecipazioni non quotata<\/strong>&nbsp;non \u00e8 un\u2019Istituzione Finanziaria e rientra nella categoria di \u201cPASSIVE NFFE\u201d<\/li><li><strong>una societ\u00e0 di capitali che ha per oggetto sociale la produzione e vendita di beni e servizi,&nbsp;<\/strong>ma che investe e detiene anche partecipazioni societarie&nbsp;non \u00e8 un\u2019Istituzione Finanziaria e rientra nella categoria di \u201c(Other) ACTIVE NFFE\u201c<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Definizioni utili per la compilazione<\/h2>\n\n\n\n<h3>ACTIVE NFFE\/NFE<\/h3>\n\n\n\n<p>Per Active NFFE\/NFE si intende ogni persona giuridica diversa da una istituzione finanziaria, che rispetta almeno uno dei seguenti criteri:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>svolge in via prevalente attivit\u00e0 di produzione di beni o servizi non finanziari<\/strong>, dove per attivit\u00e0 prevalente di produzione di beni o servizi non finanziari si intende: una societ\u00e0 il cui reddito lordo (calcolato in base all\u2019anno solare) \u00e8 rappresentato i) per una percentuale inferiore al 50% da passive income (dividendi, interessi, affitti, royalties, ecc) ed ii) i cui asset, sempre per una percentuale inferiore al 50%, producono o sono detenuti al fine di produrre passive income. Per Esempio: Mario Rossi S.r.l. che dovrebbe svolgere attivit\u00e0 commerciale ma che invece si occupa di investire prevalentemente in strumenti finanziari.<\/li><li><strong>\u00e8 quotata<\/strong>&nbsp;(societ\u00e0 le cui azioni sono sistematicamente negoziate su un mercato finanziario regolamentato)&nbsp;<strong>o controllata da una societ\u00e0 quotata&nbsp;<\/strong>(societ\u00e0 collegata o controllata da una societ\u00e0 quotata). Esempio: ENI S.p.A. e Snam S.p.a. (controllata di ENI).<\/li><li><strong>\u00e8 una societ\u00e0 no-profit<\/strong>, intesa come una societ\u00e0 che rispetti i seguenti requisiti: i) stata costituita nel Paese nella quale ha sede esclusivamente per scopi religiosi, di pubblica utilit\u00e0, scientifici, artistici, sportivi, culturali o educativi ii) nel Paese in cui ha sede \u00e8 esonerata dall\u2019imposta sul reddito iii) non ha detentori di quote o soci con diritti di propriet\u00e0 o di utilizzo sui suoi proventi o valori patrimoniali iv) il diritto applicabile del Paese in cui l\u2019entit\u00e0 ha sede, oppure gli atti costitutivi dell\u2019entit\u00e0 escludono l\u2019attribuzione dei proventi o dei valori patrimoniali della societ\u00e0 a privati o a societ\u00e0 non di pubblica utilit\u00e0, salvo che si tratti del pagamento di un adeguato compenso a fronte di servizi prestati e v) il diritto applicabile del Paese in cui l\u2019entit\u00e0 ha sede, oppure gli atti costitutivi dell\u2019entit\u00e0 esigono, in caso di liquidazione o scioglimento, che tutti i suoi valori patrimoniali siano distribuiti a un ente governativo o a un\u2019altra organizzazione di pubblica. Esempi: ente no profit, ente religioso, associazione sportiva.<\/li><li><strong>\u00e8 una start-up<\/strong>&nbsp;(societ\u00e0 che non esercita ancora un\u2019attivit\u00e0 operativa e non lo ha fatto in passato, ma investe i propri fondi in asset in vista dell\u2019esercizio di un\u2019attivit\u00e0 operativa diversa da quella di un istituto finanziario. La societ\u00e0 \u00e8 da non considerarsi pi\u00f9 una start-up alla scadenza di un termine di 24 mesi dalla sua costituzione)&nbsp;<strong>o una societ\u00e0 in fase di liquidazione&nbsp;<\/strong>(societ\u00e0 che negli ultimi cinque anni non era un istituto finanziario ed \u00e8 in fase di liquidazione delle proprie attivit\u00e0 o di ristrutturazione, con lo scopo di proseguire o avviare un\u2019attivit\u00e0 diversa da quella di un istituto finanziario).<\/li><li><strong>\u00e8 una holding di societ\u00e0 non finanziarie<\/strong>: le attivit\u00e0 della societ\u00e0 consistono sostanzialmente nella tenuta di tutte o di una parte delle azioni emesse di una o pi\u00f9 societ\u00e0 controllate, le cui attivit\u00e0 operative non siano afferibili a quelle di un istituto finanziario, nel finanziamento e nell\u2019erogazione di servizi per tali societ\u00e0 controllate. Tuttavia una societ\u00e0 non soddisfa tali requisiti se opera come (o pretende di essere) fondo d\u2019investimento, ad esempio un fondo di private equity, un fondo di venture capital, un fondo per operazioni di leveraged buyout, o qualsiasi altro veicolo d\u2019investimento il cui scopo sia acquisire o fondare societ\u00e0 per poi detenerne le partecipazioni come valori patrimoniali a scopo d\u2019investimento. Esempio: l\u2019entit\u00e0 \u00e8 una holding che si occupa esclusivamente di detenzione di partecipazioni in societ\u00e0 non finanziarie alle quali eroga finanziamenti.<\/li><li><strong>\u00e8 un centro di tesoreria di un Gruppo non finanziario<\/strong>: la societ\u00e0 si occupa soprattutto del finanziamento e delle operazioni di copertura con o per entit\u00e0 correlate o controllate, che non siano istituti finanziari, e non eroga tali prestazioni a entit\u00e0 non correlate o controllate, a condizione che la principale attivit\u00e0 operativa del gruppo non sia quella di un istituto finanziario.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>CERTIFIED DEEMED \u2013 COMPLIANT FOREIGN FINANCIAL INSTITUTION (CD-CFFI)<\/h3>\n\n\n\n<p>Con il termine Certified Deemed Compliant Foreign Financial Institution \u2013 Istituzioni finanziarie estere certificate (CDCFFI) si designano le istituzioni finanziarie estere localizzate in Paesi che non hanno sottoscritto un IGA ma che sono qualificate come CDCFFI dai pertinenti Regolamenti del Tesoro Statunitense.<\/p>\n\n\n\n<p>Il soggetto si qualifica come CDCFFI se rientra in una delle seguenti categorie (di cui alla Section 1.1471-5(f)(2) delle U.S. Final Regulations):<\/p>\n\n\n\n<ul><li>CDCFFI \u2013 Nonregistering local bank<\/li><li>CDCFFI \u2013 FFI with only low-value accounts<\/li><li>CDCFFI \u2013 Sponsored, closely held investment vehicle<\/li><li>CDCFFI \u2013 Limited life debt investment entities<\/li><li>CDCFFI \u2013 Investment advisors and investment managers<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>DIRECT REPORTING NFFE<\/p>\n\n\n\n<p>Con il termine Direct Reporting NFFE si intende una persona giuridica diversa da una Financial Institution che provvede ad effettuare autonomamente la registrazione sul portale dell\u2019IRS al fine di ottenere il GIIN (Global Intermediary Identification Number) al fine di fornire direttamente all\u2019IRS le eventuali informazioni sui soggetti che esercitano il controllo.<\/p>\n\n\n\n<h3>EXEMPT BENEFICIAL OWNERS \u2013 Beneficiari Effettivi Esenti (EBO)<\/h3>\n\n\n\n<p>Con il termine Exempt Italian Beneficial Owners \u2013 Beneficiari effettivi italiani esenti si intende:<\/p>\n\n\n\n<ol><li>il Governo Italiano, ogni suddivisione geografica, politica o amministrativa del Governo Italiano, o ogni agenzia o ente strumentale interamente detenuto da uno qualsiasi o pi\u00f9 dei soggetti precedenti;<\/li><li>un\u2019organizzazione internazionale pubblica (o una sede italiana di un\u2019organizzazione internazionale pubblica) avente titolo a godere di privilegi, esenzioni e immunit\u00e0 in quanto organizzazione internazionale ai sensi di un trattato o accordo internazionale concluso dall\u2019Italia e ogni agenzia dipendente da tale organizzazione o ente strumentale dalla stessa istituito per il perseguimento, anche indiretto, dei propri scopi;<\/li><li>Banca d\u2019Italia;<\/li><li>Poste Italiane SpA, ad eccezione del patrimonio BancoPosta;<\/li><li>Cassa Depositi e Prestiti SpA (CDP);<\/li><li>i fondi pensione e le istituzioni che si qualificano come forme pensionistiche complementari ai sensi della legislazione italiana, compresi i fondi pensione regolati dal decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 nonch\u00e9 gli enti di previdenza e sicurezza sociale privatizzati dal decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509, o istituiti ai sensi del decreto legislativo 10 febbraio 1996, n. 103, a condizione che i contributi individuali volontari al conto siano limitati dalla normativa italiana di riferimento oppure non eccedano in alcun anno 50.000 Euro;<\/li><li>i fondi pensione e le istituzioni che si qualificano come forme pensionistiche complementari ai sensi della legislazione italiana, compresi i fondi pensione regolati dal decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 nonch\u00e9 gli enti di previdenza e sicurezza sociale privatizzati dal decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509, o istituiti ai sensi del decreto legislativo 10 febbraio 1996, n. 103, che hanno diritto ai benefici previsti dalla Convenzione del 25 agosto 1999 Italia-Stati Uniti per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le frodi o le evasioni fiscali in quanto soggetto residente in Italia ai sensi dell\u2019articolo 4 della predetta Convenzione e in possesso dei requisiti di cui all\u2019articolo 2, lettera f), del protocollo alla Convenzione stessa;<\/li><li>i fondi pensione istituiti dagli EBO di cui alle lettere a), b) e c) del presente numero 11.1 per fornire prestazioni pensionistiche o altri benefici in caso di malattia o morte a partecipanti che sono, o sono stati, dipendenti di tali EBO o a persone designate da tali dipendenti ovvero a persone che, pur non essendo state dipendenti di detti EBO, hanno diritto a ricevere i summenzionati benefici in ragione di servizi personali resi ai medesimi EBO;<\/li><li>entities wholly owned by exempt beneficial owners \u2013 Entit\u00e0 di investimento interamente partecipate da beneficiari effettivi esenti designa le entit\u00e0 di investimento di cui al numero 5, lettera c):<ol><li>le cui quote o azioni siano integralmente e direttamente detenute dagli EBO di cui alle lettere a), b), c) f), h), i)del presente numero 11.1, nonch\u00e9 dagli EBO di cui al successivo numero 11.2; e<\/li><li>che assumano prestiti esclusivamente e direttamente da istituzioni di deposito o dai beneficiari effettivi esenti indicati a numero 1).<\/li><\/ol><\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Il termine Exempt Beneficial Owner comprende anche gli Exempt Foreign Beneficial Owners \u2013 Beneficiari effettivi esteri esenti, termine che designa i soggetti localizzati in Paesi che hanno sottoscritto un IGA 1 o un IGA 2 e che sono considerati beneficiari effettivi esenti in base alla legislazione interna di tali Paesi nonch\u00e9 i soggetti considerati beneficiari effettivi esenti dai pertinenti Regolamenti del Tesoro statunitense.<\/p>\n\n\n\n<h3>ISTITUZIONE FINANZIARIA<\/h3>\n\n\n\n<p>In base alla regolamentazione FATCA il termine \u201cIstituzione Finanziaria\u201d designa:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>\u201cCustodial Institution \u2013 Istituzione di custodia\u201d, cio\u00e8 un soggetto che detiene, quale parte sostanziale della propria attivit\u00e0, attivit\u00e0 finanziarie per conto di terzi;<\/li><li>\u201cDepository Institution \u2013 Istituzione di deposito\u201d, cio\u00e8 un soggetto che accetta depositi nell\u2019ambito della propria attivit\u00e0 bancaria o similare;<\/li><li>\u201cInvestment Entity \u2013 Entit\u00e0 di investimento\u201d, cio\u00e8 un soggetto che presenta una delle seguenti caratteristiche:<ol><li>svolge principalmente quale attivit\u00e0 economica una o pi\u00f9 delle seguenti attivit\u00e0 o operazioni per conto di un cliente: negoziazione di strumenti del mercato monetario, di valuta estera, di strumenti finanziari su cambi, su tassi d\u2019interesse e su indici, di valori mobiliari o di future su merci; gestione individuale o collettiva di portafogli; attivit\u00e0 di investimento, di amministrazione o di gestione di denaro o di attivit\u00e0 finanziarie; ovvero<\/li><li>il reddito lordo prodotto deriva principalmente da attivit\u00e0 di investimento, reinvestimento o negoziazione di attivit\u00e0 finanziarie, \u00e8 altres\u00ec gestita da una istituzione di custodia, di deposito, da un\u2019impresa di assicurazioni specificata o da un\u2019entit\u00e0 di investimento di cui al precedente numero 1); ovvero<\/li><li>\u00e8 un organismo di investimento collettivo del risparmio o un veicolo di investimento similare istituito con la finalit\u00e0 di investire, reinvestire e negoziare attivit\u00e0 finanziarie.<\/li><\/ol><\/li><li>\u201cSpecified Insurance Company \u2013 impresa di assicurazione specificata\u201d, cio\u00e8 ogni soggetto che \u00e8 una impresa di assicurazione, o la holding di una impresa di assicurazione, che emette un contratto di assicurazione per il quale \u00e8 misurabile un valore maturato (cash value insurance contract) o un contratto di rendita (annuity contract) ovvero che, in relazione a tali contratti, \u00e8 obbligata ad effettuare dei pagamenti;<\/li><li>\u201cHolding Company\u201d cio\u00e8 un soggetto la cui attivit\u00e0 principale consiste nella detenzione, diretta o indiretta, di tutte o parte delle quote o azioni di uno o pi\u00f9 membri del proprio gruppo finanziario rilevante ai fini FATCA (es. holding di un gruppo bancario).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>ISTITUZIONE FINANZIARIA U.S.<\/h3>\n\n\n\n<p>Si intende ogni istituzione finanziaria costituita o con sede legale negli Stati Uniti.<\/p>\n\n\n\n<h3>LISTA PAESI Model IGA1 e Model IGA2<\/h3>\n\n\n\n<p>Per l\u2019elenco aggiornato dei Paesi, si deve far riferimento al portale IRS:&nbsp;<a href=\"https:\/\/web.archive.org\/web\/20220927113249\/http:\/www.treasury.gov\/resource-center\/tax-policy\/treaties\/Pages\/FATCA-Archive.aspx\">http:\/\/www.treasury.gov\/resource-center\/tax-policy\/treaties\/Pages\/FATCA-Archive.aspx<\/a><\/p>\n\n\n\n<h3>PARTICIPATING FOREIGN FINANCIAL INSTITUTION (PFFI)<\/h3>\n\n\n\n<p>Istituzione finanziaria partecipante (PFFI) designa le istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione localizzate in Paesi che hanno sottoscritto un IGA 2 nonch\u00e9 quelle localizzate in Paesi che non hanno sottoscritto un IGA 1 ma che hanno firmato singolarmente e autonomamente un accordo con l\u2019IRS.<\/p>\n\n\n\n<p>Tali FI sono tenute alla registrazione presso l\u2019IRS, a seguito della quale ricevono un codice GIIN che deve essere raccolto ai fini dell\u2019identificazione FATCA.<\/p>\n\n\n\n<h3>PASSIVE NFFE\/NFE<\/h3>\n\n\n\n<p>Con il termine Passive NFFE\/NFE si intende ogni persona giuridica, diversa da una istituzione finanziaria che presenta alternativamente le seguenti caratteristiche:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>reddito lordo generato da passive income (dividendi, interessi, affitti, royalties, ecc.) nel precedente anno solare (o altro appropriato periodo di reporting) superiore al 50% del totale; oppure<\/li><li>assets che producono o sono detenuti per produrre passive income, superiori al 50% degli assets totali detenuti durante il precedente anno solare (o altro appropriato periodo di reporting). Per esempio, la Mario Rossi s.r.l. che dovrebbe produrre bulloni e che invece investe in attivit\u00e0 finanziarie.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Solo ai fini CRS il termine Passive NFE ricomprende anche un\u2019entit\u00e0 di investimento residente fiscalmente in una giurisdizione non partecipante il cui reddito lordo \u00e8 principalmente attribuibile ad investimenti, reinvestimenti, o negoziazioni di attivit\u00e0 finanziarie, se l\u2019entit\u00e0 \u00e8 gestita da un\u2019altra entit\u00e0 che \u00e8 un\u2019istituzione di deposito, un\u2019istituzione di custodia, un\u2019impresa di assicurazione specificata o un\u2019entit\u00e0 di investimento.<\/p>\n\n\n\n<h3>REGISTERED DEEMED \u2013 COMPLIANT FOREIGN FINANCIAL ISTITUTION (RD-CFFI)<\/h3>\n\n\n\n<p>Istituzioni finanziarie estere registrate considerate adempienti (RDCFFI) designa:<\/p>\n\n\n\n<ol><li>istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che non hanno sottoscritto un IGA che sono qualificate come RDCFFI sulla base dei pertinenti Regolamenti del Tesoro statunitense;<\/li><li>istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che hanno sottoscritto un Accordo IGA 1 e che sono tenute alla comunicazione (FI Reporting);<\/li><li>istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che hanno sottoscritto un IGA 1 o un IGA 2 qualificate come RDCFFI sulla base della normativa domestica di tali ultimi Paesi.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Tali FI sono tenute alla registrazione presso l\u2019IRS, a seguito della quale ricevono un codice GIIN che deve essere raccolto ai fini dell\u2019identificazione FATCA.<\/p>\n\n\n\n<h3>RESIDENZA FISCALE PER PERSONE GIURIDICHE<\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Residenza Fiscale in Italia<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>In generale, si sensi della normativa italiana, si considerano residenti le societ\u00e0 e gli enti che per la maggior parte del periodo di imposta (183 giorni, ovvero 184 in caso di anno bisestile) hanno in Italia (i) la sede legale o (ii) la sede dell\u2019amministrazione o (iii) l\u2019oggetto principale.<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Residenza Fiscale estera<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Una societ\u00e0 \u00e8 generalmente residente ai fini fiscali in uno Stato se, per la legge di tale Stato, \u00e8 assoggettata ad imposta nello stesso Stato in virt\u00f9 della propria sede legale, sede amministrativa o per altri criteri similari. Al fine di risolvere eventuali casistiche di doppia residenza fiscale, la societ\u00e0 pu\u00f2 far riferimento alle Convenzioni contro la doppia imposizione, che contengono le cd. \u201ctiebreaker rules\u201d per stabilire la propria residenza fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p>Per ulteriori informazioni relative alla propria residenza fiscale, si prega di contattare il proprio consulente fiscale o verificare le informazioni disponibili sul Portale Web dell\u2019OECD http:\/\/www.oecd.org\/tax\/automatic-exchange\/crs-implementation-andassistance.<\/p>\n\n\n\n<h3>SPECIFIED U.S. PERSON<\/h3>\n\n\n\n<p>Con il termine Specified U.S. Person si intende ogni persona giuridica costituita o con sede legale negli Stati Uniti (cosiddetta U.S. Person) diversa da:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>una societ\u00e0 di capitali le cui azioni sono regolarmente quotate su uno o pi\u00f9 mercati regolamentati;<\/li><li>qualsiasi societ\u00e0 di capitali, secondo la definizione sopradescritta, appartenente allo stesso \u00abgruppo allargato\u00bb (expanded affiliated group) come definito alla sezione 1471(e)(2) dell\u2019Internal Revenues Code degli Stati Uniti (IRC);<\/li><li>qualsiasi organizzazione fiscalmente esente conformemente alla sezione 501(a) dell\u2019IRC o un piano pensionistico individuale secondo la definizione di cui alla sezione 7701(a)(37) dell\u2019IRC;<\/li><li>gli Stati Uniti oppure qualsiasi agenzia o entit\u00e0 interamente di loro propriet\u00e0;<\/li><li>qualsiasi Stato federato, distretto della Columbia, o territorio statunitense, qualsiasi loro suddivisione politica, oppure qualsiasi agenzia o ente interamente di propriet\u00e0 di uno o pi\u00f9 delle suddette tipologie;<\/li><li>qualsiasi banca come definita alla sezione 581 dell\u2019IRC;<\/li><li>qualsiasi fondo d\u2019investimento immobiliare (real estate investment trust) secondo la definizione di cui alla sezione 856 dell\u2019IRC;<\/li><li>qualsiasi societ\u00e0 d\u2019investimento regolamentata (regulated investment company) come definita alla sezione 851 dell\u2019IRC o qualsiasi ente inscritto nel registro della Securities and Exchange Commission conformemente all\u2019Investment Company Act del 1940 (15 U.S.C. 80a-64);<\/li><li>qualsiasi fondo fiduciario ordinario (common trust fund) secondo la definizione di cui alla sezione 584(a) dell\u2019IRC;<\/li><li>qualsiasi trust fiscalmente esente di cui alla sezione 664\u00a9 dell\u2019IRC o descritto alla sezione 4947(a)(1) dell\u2019IRC;<\/li><li>un dealer di titoli, materie prime o strumenti finanziari derivati (tra cui notional principal contracts, futures, contratti a termine e opzioni) registrato come tale secondo il diritto statunitense o di un qualsiasi Stato federato;<\/li><li>un broker come definito alla sezione 6045\u00a9 dell\u2019IRC;<\/li><li>ogni trust esente da imposte conformemente a un piano descritto nella sezione 403(b) o nella sezione 457(b) dell\u2019Internal Revenue Code degli Stati.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>TAXPAYER IDENTIFICATION NUMBER (TIN) \/ EMPLOYER IDENTIFICATION NUMBER (EIN)<\/h3>\n\n\n\n<p>Il Taxpayer Identification Number (TIN) \u00e8 un codice identificativo del contribuente finalizzato all\u2019assolvimento degli adempimenti tributari a questo riconducibili. Con riferimento agli Stati Uniti (U.S. TIN), esso pu\u00f2 essere assegnato dalla Social Security Administration (come il SSN sotto definito) o dall\u2019IRS.L\u2019EIN \u00e8 il codice identificativo assegnato alle persone giuridiche da parte delle autorit\u00e0 statunitensi.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Di seguito vengono illustrate alcune definizioni funzionali alla corretta compilazione del censimento della persona giuridica ai fini FATCA &amp; CRS. 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